Les plafonds pour la loi Girardin IS et le CIOP 2025
Plafonds de loyers et de ressources du locataire pour défiscaliser en loi Girardin IS et CIOP
Sommaire
Comme chaque année, les barèmes, incluant les plafonds de loyers, les ressources des locataires et la base de calcul des réductions fiscales (Girardin IS) et crédits d’impôts (CIOP), sont actualisés pour l’application des dispositifs d’investissement outre-mer Girardin IS et CIOP en 2025.
Les nouveaux barèmes pour 2025, publiés le 13 février 2025 dans le BOI-IR-RICI-80-10-20-20, s’appliquent pour les baux conclus dans le cadre du Girardin IS et du CIOP. Pour rappel, la date de délivrance du permis de construire (PC) reste la référence d’extinction du dispositif, même en cas de transfert ou de modification du permis.
Plafonds des Loyers pour 2025
Pour les baux conclus en 2025 – que ce soit dans le cadre du Girardin IS ou du CIOP – les loyers ne doivent pas dépasser certains seuils, variables selon le territoire :
- Dans les Départements d’Outre-Mer, à Saint-Martin, Saint-Barthélemy et à Mayotte :
Le loyer annuel est plafonné à 207 €/m² hors charges. - À Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle-Calédonie, en Polynésie française, dans les îles Wallis et Futuna et dans les Terres australes et antarctiques françaises :
Le loyer annuel ne doit pas excéder 245 €/m² hors charges.
Plafonds de Loyers 2025
| Zone Géographique | Plafond de loyer annuel (hors charges) |
|---|---|
| DOM, Saint-Martin, Saint-Barthélemy, Mayotte | 207 €/m² |
| Saint-Pierre-et-Miquelon, Nouvelle-Calédonie, Polynésie française, etc. | 245 €/m² |
Plafonds de Ressources des Locataires
Les seuils annuels de ressources des locataires, indispensables pour l’application des dispositifs, ont également été réévalués. Ces plafonds, applicables tant pour le Girardin IS que pour le CIOP, varient en fonction de la composition du foyer et du territoire :
Plafonds de Ressources des Locataires 2025
| Composition du foyer | DOM, Saint-Martin, Saint-Barthélemy | Polynésie française, Nouvelle-Calédonie, etc. |
|---|---|---|
| Personne seule | 37 731 € | 34 784 € |
| Couple | 69 773 € | 64 326 € |
| Personne seule ou couple + 1 personne à charge | 73 808 € | 68 044 € |
| Personne seule ou couple + 2 personnes à charge | 77 845 € | 71 766 € |
| Personne seule ou couple + 3 personnes à charge | 83 236 € | 76 734 € |
| Personne seule ou couple + 4 personnes à charge | 88 629 € | 81 707 € |
| Personne à charge supplémentaire | + 5 669 € | + 5 226 € |
Plafonnement de la Réduction d’Impôt Girardin IS et du CIOP
Depuis le 1er janvier 2025, le montant déductible du résultat imposable dans le cadre du Girardin IS, et également pris en compte pour le calcul du CIOP, est soumis à un plafond précis. Pour les investissements réalisés en 2025, ce plafond est fixé à :
- 3 295 € HT par m² de surface habitable, ce qui correspond à 3 575,075 € TTC par m² (en intégrant une TVA locale de 8,5 %).
Au-delà de ce plafond, le coût d’acquisition ne sera pas pris en compte dans le calcul de la réduction d’impôt sur les sociétés ni dans le calcul du crédit d’impôt productif. Ce seuil est réévalué annuellement et indexé sur l’indice national du coût de la construction publié par l’INSEE.
Pour rappel : La surface Girardin est définie comme la surface habitable augmentée de la surface varangue, cette dernière étant limitée à 14 m².
Plafonnement de la Réduction d’Impôt et du CIOP 2025
| Paramètre | Montant |
|---|---|
| Plafond de réduction/crédit d’impôt par m² (HT) | 3 295 € |
| Plafond de réduction/crédit d’impôt par m² (TTC, TVA 8,5%) | 3 575,075 € |
